Статус неприбутковості ГО

Громадська організація не стає неприбутковою автоматично від того, що так написано в назві чи статуті. Для податкових цілей неприбутковою є організація, яка одночасно відповідає вимогам пункту 133.4 Податкового кодексу і внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій. До внесення вона є звичайним платником податку на прибуток, і грант для неї може стати оподатковуваним доходом.

Три вимоги пункту 133.4

• Організація утворена й зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює її діяльність.
• Установчі документи забороняють розподіл доходів або їх частини серед засновників, членів, працівників (крім оплати праці й нарахування єдиного внеску), членів органів управління та пов'язаних з ними осіб.
• Установчі документи передбачають, що в разі припинення активи передаються іншій неприбутковій організації відповідного виду або зараховуються до бюджету.

Якщо хоча б одного з двох положень у статуті немає дослівно, податкова відмовить. Тому статут звіряють із текстом кодексу ще до подання на державну реєстрацію.

Як потрапити до Реєстру

Порядок ведення Реєстру затверджено постановою Кабінету Міністрів від 13.07.2016 №440. Організація подає до податкової за місцем обліку реєстраційну заяву за формою 1-РН і копії установчих документів, якщо їх не оприлюднено на порталі електронних сервісів. Подати можна особисто, поштою або в електронній формі. Простіший шлях – зазначити прохання про включення до Реєстру вже в заяві на державну реєстрацію організації, тоді окрема заява не потрібна.

У чинній редакції Порядку податкова ухвалює рішення протягом трьох робочих днів. Строк скорочено змінами кінця 2024 року, тож у старих інструкціях можна зустріти іншу цифру. Організація, яка подала документи під час або протягом 10 днів після державної реєстрації і була внесена до Реєстру, вважається неприбутковою з дня створення.

У рішенні зазначається ознака неприбутковості – чотиризначний код виду організації: 0032 для громадських об'єднань, 0036 для благодійних організацій, 0034 для творчих спілок, 0031 для бюджетних установ. Донор, який просить «код неприбутковості», має на увазі саме його. Про зміни в статуті, що впливають на статус, податкову повідомляють заявою з позначкою «зміни» протягом 10 календарних днів.

Чому донори цього вимагають

Для донора запис у Реєстрі є швидким доказом трьох речей: гроші не підуть на дивіденди засновникам, з гранту не буде сплачено податок на прибуток, а організація перебуває під наглядом податкової щодо цільового використання. Витяг із Реєстру зазвичай входить до пакета перевірки організації і оцінки спроможності, а в програмах регрантингу його відсутність є формальною підставою для відхилення заявки. Відомості Реєстру відкриті на вебпорталі податкової служби.

Що треба робити щороку

Доходи неприбуткової організації використовуються виключно на її утримання і на реалізацію мети та напрямів діяльності, визначених статутом. Про це вона звітує: подає звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації разом із річною фінансовою звітністю. Звітний період річний, а подати звіт треба протягом 60 календарних днів після закінчення року. Звіт подають і тоді, коли надходжень не було.

За що виключають і що буде з грантом

• Використання доходів на цілі, не передбачені статутом. Класичні приклади: позика засновнику, оплата особистих витрат керівника.
• Розподіл доходів серед засновників, членів чи працівників поза оплатою праці.
• Невідповідність організації або її статуту вимогам пункту 133.4.

У разі порушення організація подає звіт за період з початку року до кінця місяця порушення і сплачує податок на прибуток із суми нецільової операції, а ознака неприбутковості скасовується з першого числа наступного місяця. Для гранту наслідки ширші за податок: чинні угоди часто дозволяють донору зупинити платежі, а в нових конкурсах організація не проходить перевірку на відповідність. Найкращий захист – окремий облік кожного гранту і правило звіряти нетипову витрату зі статутом до платежу.